既有筹建期又有生产经营企税汇算清缴报表的填写区分以下情况：

情况一：开办费计入长期待摊：

1、企业作为长期待摊费用一次扣除：筹建期结束后，发生的开办费由长期待摊转入管理费用（包含以前年度发生的），填写A104000表7行“资产折旧摊销费”，同时填在A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中（1、2、3列），税收金额（4、5、8列）填写允许扣除的金额（如业务招待费按60%计入），调整金额会生成到A105000中。

2、企业作为长期待摊费用分期扣除（结束第一年)：筹建期结束后，发生的开办费由长期待摊转入管理费用（包含以前年度发生的），填写A104000表7行“资产折旧摊销费”，同时填在A105080中长期待摊费用开办费的账载金额中（1、2、3列），第5列填写分摊到本年的金额，第8列填写累计分摊的允许扣除金额，纳税调整金额生成到A105000中。

情况二：开办费计入管理费用：

1、企业作为费用一次性扣除：筹建期间本年发生的开办费填写在A104000表25行其他，A105000表30行其他账载金额填写本年发生开办费的全部金额，税收金额填写本年以及以前年度筹建期发生的税法允许扣除开办费。

2、企业作为费用分期扣除：筹建期间当年发生的开办费填写在A104000表25行其他，A105000表30行其他账载金额填写本年发生的开办费，税收金额不填；A105080表中长期待摊费用开办费的账载金额填写0，第4列填写本年以及以前年度筹建期发生的税法允许扣除开办费，第5列填写分摊到本年允许扣除的金额，第8列填写累计分摊额，纳税调整额会自动生成到A105000表中。

温馨提示：

①小型微利企业可以免于填报A104000表，直接手工填写汇缴主表管理费用栏次即可。

②对于筹建期的开始和结束，没有明确规定，各税局可能执行不同，建议您核实下当地税局的执行口径哦。

参考文件：（国税函[2010]79号）第七条；（国家税务总局公告2012年第15号）第五条；（国税函〔2009〕98号）第九条。