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执行旧建造合同准则/企业会计制度的企业,提供建筑服务的账务处理您参考:
1、归集材料、人工、以及其他成本:
借:工程施工-合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)(若涉及)
贷:原材料/应付职工薪酬/应付账款等
2、每月底根据完工进度确认收入和成本,倒挤施工毛利:
借:主营业务成本
工程施工-合同毛利(为收入减成本倒挤出的差额,或贷方)
贷:主营业务收入(不含税收入)
3、按合同规定日期结算价款时:
借:银行存款/应收账款
贷:工程结算
应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费—简易计税/应交税费-应交增值税
注:若此时纳税义务没有发生可以先确认“应交税费—待转销项税额”,待纳税义务发生时再结转。
4、合同竣工时,对冲工程结算和工程施工:
借:工程结算
贷:工程施工-合同毛利
工程施工-合同成本