​清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算费用-清算税金及附加+其他所得（或-其他支出）

应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-弥补以前年度亏损

应纳所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率（25%）

小贴士：负债清偿损益＝债务的计税基础－债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

参考文件：《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号）第四条。