前期未开票收入已申报，补开发票时需要冲减当期增值税申报表中的“未开具发票”销售额及税额。

【旧版增值税报表】

采集未开具发票，相关数据体现到增值税附表一“未开具发票”列次，增值税主表按冲减后的金额体现。

【新版增值税报表】

采集未开具发票，相关数据体现到增值税附表一附1《未开具发票销售情况明细》，同时要选择“被冲减的前期申报正数销售额属期起和止”（一般纳税人按月录入；小规模按季度录入），然后数据会生成到附表一正表的“未开具发票”列次，增值税主表直接按冲减后的金额体现。

提醒：小规模纳税人若冲减的是之前享受未达起征点免税的销售额时，申报未开票负数时税率要选择“免税”。