由于固定资产税法上可一次性税前扣除，税法累计折旧大于会计累计折旧，则资产账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

固定资产账面价值=实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备

固定资产计税基础=实际成本－税法累计折旧

您参考如下账务处理：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

提醒：小企业会计准则不涉及递延所得税负债科目。