以前年度的成本费用已暂估入账但未取得发票，企业所得税汇算清缴已纳税调增，后续确定无法取得发票，需要分情况处理：

1、若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额无差异，账务上不需要进行冲回处理，以前年度汇算清缴已调增的部分无需调整；

2、若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额有差异，只需调整差额部分，差异金额较大账务上可通过“以前年度损益调整”科目调整；差异金额较小实务中也可以直接计入当期损益进行调整。差额部分规范需修改以前年度汇算清缴报表来调整企税。

提醒：执行小企业会计准则的企业，建议采用未来适用法，调整的金额直接计入当期损益即可。