已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，需要在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次填入负数。

小贴士：①在2021年4月（试点纳税人）/7月（全国）及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过勾选平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后再填写附表二23a栏；注意若附表二第2行获取到了重新勾选的这些发票，需要手工减掉。

②在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，待可以抵扣时以负数形式填报到附表二23a栏。

参考文件：（国家税务总局公告2021年第20号）；关于《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》的解读。

按照税务总局最新增值税填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，税务机关解除异常时，根据以下情况分析填写：
情况一：在2021年4月（试点纳税人）/7月（全国）及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》自动获取已勾选认证的进项税额进行抵扣；
情况二：在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的，经核实允许继续抵扣，且纳税人重新确认用于抵扣的，按以下步骤操作：

步骤一、解除异常的发票首先要同其他发票一并在快捷勾选中勾选签名，签名后，您可以在“税务数字账户-抵扣类勾选-发票勾选确认-抵扣类勾选”统计确认中的“本期认证相符的解除异常凭证（23a）”（如下图）查看；

步骤二、票表核对界面进项比对时“申报数据”和“防伪税控”均不会包含这笔，这个是正常的；

步骤三、数据在附表二23a填写对应的负数申报即可（附表二第2栏不会生成这笔解除异常的发票）。

按照税务总局最新的增值税填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，税务机关解除异常时，根据以下情况分析填写：

情况一：在2021年4月（试点纳税人）/7月（全国）及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选，《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》自动获取已勾选认证的进项税额进行抵扣；

情况二：在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选，勾选确认后，该笔数据自动获取后生成在附表二第2栏，需手工删除该笔解除异常的发票数据，再在第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次填写负数即可。

一、按时间段判断是否需勾选认证：

①、2021年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，需重新勾选认证；

②、2021年7月之前税款所属期已作进项转出处理的异常凭证，无需再次进行抵扣勾选；

二、核对数据无误生成申报表后，在附表二23a会自动生成对应的负数税额，确认数据正确即可；若无自动生成，可手工录入。

已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的，经核实允许继续抵扣，且纳税人重新确认用于抵扣的，增值税填报方法如下：

步骤一、解除异常的发票，首先要勾选认证并确认签名，您在进入快捷勾选后，在【首页】点击【获取数据】按钮，选择对应开票日期，点击【立即获取】，获取成功后和其他发票一起勾选并确认签名；

步骤二、到【发票采集】模块下，点击【一键平台提取】（注：发票采集中会获取到该张解除异常的发票，但是生成申报表票表比对界面，数据里面是不包含这张票的，这种情况是正常的）

步骤三、核对数据无误，生成申报表后，在附表二23a会自动生成对应的负数税额，确认数据正确即可；若无自动生成，可手工录入。

温馨提醒：数电试点企业，这张发票勾选认证后，应该以负数形式体现在附表二23a，不会统计在附表二第2行本期认证相符且本期申报抵扣行次的~

已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的，经核实允许继续抵扣，且纳税人重新确认用于抵扣的，增值税填报方法如下：

步骤一、解除异常的发票，首先要勾选认证并确认签名；

步骤二、到【进项发票管理】模块下，提取发票，如果获取到该张解除异常的发票，需要手工删除；

步骤三、核对数据无误生成申报表后，在附表二23a填写对应的负数申报即可（附表二第2栏不需要体现）。

已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的，经核实允许继续抵扣，且纳税人重新确认用于抵扣的，按以下步骤操作：

1、解除异常的发票首先要勾选认证并确认签名，签名后这部分发票会在“税务数字账户-抵扣类勾选-发票勾选确认-抵扣类勾选”统计确认中的“本期认证相符的解除异常凭证（23a）”（如下图）体现；

2、数据在附表二23a填写对应的负数申报即可（附表二第2栏不会生成这笔解除异常的发票）。