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已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的,经核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的,需要在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次填入负数。
小贴士:①在2021年4月(试点纳税人)/7月(全国)及之后属期作进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,纳税人应先通过勾选平台对相关发票再次进行抵扣勾选,然后再填写附表二23a栏;注意若附表二第2行获取到了重新勾选的这些发票,需要手工减掉。
②在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证,不需要再次进行抵扣勾选,待可以抵扣时以负数形式填报到附表二23a栏。
参考文件:(国家税务总局公告2021年第20号);关于《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》的解读。
按照税务总局最新增值税填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,税务机关解除异常时,根据以下情况分析填写:
情况一:在2021年4月(试点纳税人)/7月(全国)及之后属期作进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》自动获取已勾选认证的进项税额进行抵扣;
情况二:在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证,不需要再次进行抵扣勾选,可以经税务机关核实后,直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。
已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的,经核实允许继续抵扣,且纳税人重新确认用于抵扣的,按以下步骤操作:
步骤一、解除异常的发票首先要同其他发票一并在快捷勾选中勾选签名,签名后,您可以在“税务数字账户-抵扣类勾选-发票勾选确认-抵扣类勾选”统计确认中的“本期认证相符的解除异常凭证(23a)”(如下图)查看;
步骤二、票表核对界面进项比对时“申报数据”和“防伪税控”均不会包含这笔,这个是正常的;
步骤三、数据在附表二23a填写对应的负数申报即可(附表二第2栏不会生成这笔解除异常的发票)。
按照税务总局最新的增值税填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,税务机关解除异常时,根据以下情况分析填写:
情况一:在2021年4月(试点纳税人)/7月(全国)及之后属期作进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》自动获取已勾选认证的进项税额进行抵扣;
情况二:在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证,不需要再次进行抵扣勾选,可以经税务机关核实后,直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。
进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,纳税人应先对相关发票再次进行抵扣勾选,勾选确认后,该笔数据自动获取后生成在附表二第2栏,需手工删除该笔解除异常的发票数据,再在第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次填写负数即可。
一、按时间段判断是否需勾选认证:
①、2021年7月及之后税款所属期,作进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,需重新勾选认证;
②、2021年7月之前税款所属期已作进项转出处理的异常凭证,无需再次进行抵扣勾选;
二、然后在“发票采集➟进项税额转出”的“异常凭证转出进项税额”栏录入负数,会生成到附表二23a栏。
已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的,经核实允许继续抵扣,且纳税人重新确认用于抵扣的,增值税填报方法如下:
步骤一、解除异常的发票,首先要勾选认证并确认签名,您在进入快捷勾选后,在“未勾选”页签点击“获取数据”按钮(如图),选择对应开票日期,获取成功后和其他发票一起勾选并确认签名;
步骤二、到【发票采集】模块下,点击“一键平台提取”按钮提取下发票,如果发票采集中获取到该张解除异常的发票,需要手工删除;
步骤三、核对数据无误生成申报表后,在附表二23a会自动生成对应的负数税额,确认数据正确即可(附表二第2栏不需要体现)。
已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的,经核实允许继续抵扣,且纳税人重新确认用于抵扣的,增值税填报方法如下:
步骤一、解除异常的发票,首先要勾选认证并确认签名;
步骤二、到【进项发票管理】模块下,提取发票,如果获取到该张解除异常的发票,需要手工删除;
步骤三、核对数据无误生成申报表后,在附表二23a填写对应的负数申报即可(附表二第2栏不需要体现)。
已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证被税务机关解除异常的,经核实允许继续抵扣,且纳税人重新确认用于抵扣的,按以下步骤操作:
1、解除异常的发票首先要勾选认证并确认签名,签名后这部分发票会在“税务数字账户-抵扣类勾选-发票勾选确认-抵扣类勾选”统计确认中的“本期认证相符的解除异常凭证(23a)”(如下图)体现;
2、数据在附表二23a填写对应的负数申报即可(附表二第2栏不会生成这笔解除异常的发票)。