小规模纳税人开具了专票并缴纳了增值税，计提增值税的账务处理同普票的业务一致，但未达起征点时，专票对应的增值税不能减免，所以专票对应的增值税不涉及结转营业外收入/其他收益，账务处理参考：

1、开具发票（含专票、普票、未开具发票）符合收入确认条件：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

2、季末如未达起征点时（达到起征点时忽略此分录）

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入（小企业会计准则）/其他收益（企业会计准则）

注：仅普票和未开票收入涉及第2点的结转，专票不涉及。

3、缴纳增值税时

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款