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企业年会发生的各项支出,需要区分以下情况在企业所得税税前扣除:
情况一:因工作讨论需要,涉及到总结本年展望明年、领导述职等工作性讨论的部分,发生的会议室租赁费、会议材料费等支出,应属于企业的会议费支出,可以在企业所得税税前全额扣除;
情况二:年会项目涉及到表演节目、颁奖、抽奖、聚餐等系列活动,发生的场地租赁费、服装费、餐费、发放礼品等支出,应当按职工福利费的规定在企业所得税税前扣除,但给员工的现金奖励,应作为职工工资在企业所得税税前列支。
提醒:1、活动过程中发放给员工的礼品、奖金等支出,应当按规定代扣代缴个税;
2、如果年会整体内容涉及到上述两个部分的,应当分别列支对应支出,并分别取得对应的发票,并按对应的项目在企业所得税税前扣除;
3、不管是哪种情况的年会支出,都应当留存召开会议的文件(注明会议名称、时间、地点、目的、费用标准等)、会议材料(会议纪要、会议议程、讨论专件、领导讲话)、出席人员签到表、会议费用明细单、会议召开地酒店(饭店、招待所)开具的发票、支付凭证等相关资料。