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企业发生坏账损失,A105090表需要填写第2行“二、应收及预付款项坏账损失”,涉及到3/4行业务的还需要同时填写3/4行。具体列次填写原则如下:
第1列“资产损失直接计入本年损益金额”:填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额;
第2列“资产损失准备金核销金额”:填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额(不参与纳税调整金额最终计算,只反映当年核销情况)。
第3列“资产处置收入”:没有处置应收账款收入的填写0;
第4列“赔偿收入”:没有应收账款赔偿收入的填写0;
第5列“资产计税基础”:填写实际应收对方的金额,如果计提过坏账准备,填写未计提之前的金额。
您参考以下案例理解下:
A企业执行小企业会计准则,2019年1月销售一笔货物,确认应收款项30000元,2020年7月发现购买方经营不善确认无法偿还,A企业核销了这笔应收账款,账务处理如下:
借:营业外支出-坏账损失 30000
贷:应收账款 30000
分析:小企业会计准则不涉及计提减值准备,在实际发生损失的年度计入营业外支出,2020年A105090表填写如下: