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固定资产享受一次性扣除,A105080表第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”,填写该固定资产不享受一次性扣除优惠的情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的1个月的折旧额。
小贴士:需要根据所享受的一次性扣除政策选择相应行次填写,具体涉及行次如下:
11行:500万元以下设备器具一次性扣除;
12行:500万元以上设备器具一次性扣除;
13行:特定地区企业固定资产一次性扣除。
【案例】2021年1月外购生产设备单价120000元,当月投入使用,会计上折旧年限10年(税法最低折旧年限也是10年),无残值。税收上选择一次性扣除,只针对该项固定资产在填写第11行或13行(根据企业情况选择相应行次)第6列时,按照税收一般规定计算的1个月的折旧额是120000/10/12=1000元。