《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

对于暂估计税基础固定资产的折旧后期调整方式未给出明确规定，各地税务机关、税务人员执行口径存在差异，建议跟主管税务机关沟通，目前存在四种观点您可以参考下：

观点一：12个月内取得发票按会计规定处理，满12个月后仍未取得发票的已扣（暂估）折旧全额纳税调增且不得继续计提折旧。

观点二：12个月内取得发票的调整固定资产计税基础及以前年度暂估折旧，12个月后取得发票的不需要调整折旧而需要调整计税基础。

观点三：无论是何时取得发票，折旧和计税基础都应5年内追溯调整。

观点四：12个月后取得发票，应追溯调整折旧，而不能调整计税基础。