单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

参考文件：财税【2016】36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第一章 纳税人和扣缴义务人 第二条