土地使用税的纳税义务人包括：

1、土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；

5、在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

参考文件：国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（国税地字[1988]第15号）；《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2017]29号）。