企业收取现金券为会员卡充值，年底时与现金券发行单位结算的账务处理您参考：

1、企业收到现金券以及会员卡充值时，不做账务处理，需在会员系统中做充值操作，并在备查簿中登记。

2、会员使用会员卡消费时：

借：合同资产/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税

3、年底结算时：

借：银行存款

贷：合同资产/应收账款

4、如果到年底，现金券失效（会员充值失效）的，直接在会员系统中操作。

5、如果到年底，会员系统中用现金券充值部分不失效，且现金券发行单位一并结算付款时：

①借：银行存款

贷：合同负债/预收账款

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（若未开具发票可以计入“应交税费-待转销项税额”中）

②后期会员消费时：

借：合同负债/预收账款

贷：主营业务收入

③同时将前期涉及到的待转销项税额确认增值税：

借：应交税费—待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税