情形1：集体福利不能量化到个人（比如单位聚餐），账务上一般是做到“应付职工薪酬-福利费”，也不涉及个税申报，企税季报填写时，仅在“已计入成本费用的职工薪酬”栏次体现，不在“实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次体现；

情形2：集体福利可以量化到个人，填写职工薪酬时需要结合企业的账务处理，具体参考以下：

①随同工资发放的福利（比如随同工资发放的取暖补贴），账上做到“应付职工薪酬—工资薪金”了，且截止期末发放了，“已计入成本费用的职工薪酬” 和“实际支付给职工的应付职工薪酬”都体现，如还未发放，仅在“已计入成本费用的职工薪酬”体现。

②实物福利（比如过节礼盒），账上做到“应付职工薪酬-福利费”了，仅在“已计入成本费用的职工薪酬”栏次体现填写，但因个税上需要并入工资申报个税，“实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次也可能提取到这笔福利费，如提取了，建议剔除。

③如企业未通过应付职工薪酬科目核算，比如账务上直接计入“管理费用—工资/福利费”的，可以参考二级明细结合上述两种情况填写，重点看福利费是否并入工资一起发放。