一般纳税人当月缴纳当月增值税时，比如辅导期企业或者D级纳税人领购发票时按百分比预交的增值税，账务可以参考：

1、缴纳税款时：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、月末结转时：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（已交税金）

注：月末结转完成后，此科目没有余额，不涉及年末结转。