人力资源外包如何开具发票

增值税法及配套政策中未提及人力资源可以差额征税，简易计税里也没有提到人力资源外包服务，所以理解人力资源外包不再适用差额征税，增值税税率为6%，小规模为3%（2027年12月31日前按1%）。

具体开具的政策目前还未公布，目前理解服务费按“其他经纪代理服务”开具发票，代收转付的工资、社保是否需要开具发票，建议您提前和主管税局沟通确认下

小贴士：1.人力资源外包服务判断的核心是：职工劳动关系在用人单位，个税和社保都申报在用人单位账户，人力服务公司仅代发工资、代缴社保，所以开具发票时仅就服务费开票，工资社保不需要开票，用人单位自己做工资表税前扣除即可。若是职工劳动关系在人力服务公司或者税和社保都申报在人力资源公司账户，则属于“假外包，真派遣”需规范业务后再行开票。

2. 增值税法执行（2026年）前是差额纳税的，按差额征税-差额开具方式开具增值税发票，编码选择其他人力资源服务，一般纳税人税率6%，可以选择5%，小规模纳税人税率为3%（2027年12月31日前按1%）。