​是的。不管是小规模纳税人还是一般纳税人提供人力资源外包服务都必须适用差额征税。一般纳税人一般计税税率为6%，简易计税税率为5%；小规模纳税人征收率为3%（2027年12月31日之前征收率为1%）。

原因：从以下政策理解，人力资源外包服务销售额不包括代发工资代缴社保的，所以是必须差额纳税的，只是在税率的选择上，一般纳税人可以选择简易计税5%。

财税〔2016〕47号第三条第一项明确指出（政策原文）：”纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。“

小贴士：人力资源外包服务虽政策上让按经纪代理服务缴纳增值税，但在实际开票时，经纪代理服务无法开出差额征税发票时，建议按其他人力资源服务（3040803990000000000）开具发票。

参考文件：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（一）项。