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税局检查发现漏报收入,需要补缴增值税的账务处理您可以参考:
情况一:如果账务上已经确认了收入,但未确认相关的增值税,可以参考如下分录:
1、补做增值税税款分录:
借:主营业务收入/其他业务收入
贷:应交税费—增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费—应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款分录:
一般纳税人企业:
借:应交税费—增值税检查调整
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
小规模纳税人企业:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
3、罚款和滞纳金:
借:营业外支出
贷:银行存款
情况二:如果账务上漏记收入,可以参考如下分录:
1、补做收入和税款分录:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费—增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费—应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一。
小贴士:跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目。执行小企业会计准则,建议按照未来适用法计入当期损益即可。