个人在一个纳税年度内取得两次（项）以上股权激励，均不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得年度税率表计算纳税。

（1）在取得第一次（项）股权激励所得时，按照以下公式计税：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

（2）取得第二次（项）股权激励所得时，将两次（项）股权激励所得合并计算

应纳税额＝两次股权激励收入合计金额×适用税率－速算扣除数-已纳税额

（3）取得第三次（项）股权激励所得的，以此类推。

可参考案例：

某上市公司实行股权激励政策，奖励给员工A股票期权，假如A在2020年3月行权取得收入35000元，在2020年5月再次行权取得收入40000元，则员工A两次股权激励所得如何算个税？

答案：

2020年3月份因行权需要缴纳个税=35000*3%-0=1050元

2020年5月份因行权需要缴纳个税=（35000+40000）*10%-2520-1050=3930元

参考依据：《国家税务总局的新个税法12个实务疑难问题解答》第6个问题；（财税[2018]164号）第二条；（财政部 税务总局公告2021年第42号）第一条；（财政部 税务总局公告2023年第2号）第一条；（财政部 税务总局公告2023年第25号）——单独计税延期至2027年12月31日。