对于土地闲置费能否税前扣除，并没有文件明确，目前主要有如下两种观点：

观点1：企业所得税法及实施条例等相关的税收文件中，没有明确规定土地闲置费不允许在企业所得税前扣除；并且国税发〔2009〕31号文件第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容包含了土地闲置费。即土地闲置费可以在企业所得税前扣除。

观点2：企业税前扣除应遵循合法性原则，2012年7月1日开始实施的《闲置土地处置办法》（国土资源部令第53号）第十四条规定，土地闲置费不得列入生产成本。即土地闲置费不得在税前扣除。

提醒：具体执行建议您咨询下主管税务机关，以主管税局答复为准。