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对于内部职工食堂人员的工资,A105050表中填写工资还是福利费,主要有以下两种观点:
观点一:填写在福利费行次。
根据国税函[2009]3号的规定,工资薪金总额不包括企业的职工福利费支出,职工食堂人员的工资属于福利费的列支范围,所以填写在福利费行次即可。
观点二:同时填写在工资和福利费行次。
①食堂人员工资不仅属于福利费,也属于工资。从有利于纳税人的角度出发,对于职工食堂人员的工资,同样也是计提福利费的基数,因此工资总额中是包括食堂人员工资的。
②而对于职工食堂人员工资,计提时会计入“管理费用-福利费”,直接影响了纳税年度的损益,因此在填写福利费时也应包括的,并和其他福利费支出汇总后,按照不超过工资薪金总额14%的部分据实扣除。
提醒:实务中该问题存在争议,建议您与当地税局沟通,以当地税局要求为准哦。