1、先冲减汇算清缴年度多计提的所得税费用：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：所得税费用（企业准则下金额不重大时/小企业会计准则）
或 以前年度损益调整—所得税费用（企业准则下金额重大时）
提醒：
①判断金额是否重大，需结合企业的经营状况和规模自行判断哦。
②实务中，执行小企业准则的一些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配—未分配利润”科目，但这样处理不符合小企业会计准则未来适用法的规定，不是很规范，建议规范处理。
2、在“应交税费—应交企业所得税”借方体现多缴的金额，可以在后续纳税时“应交税费—应交企业所得税”科目借贷方自然抵减。
①后续期间计提所得税时：
借：所得税费用（应缴数）
贷：应交税费—应交企业所得税（应缴数）
②抵减之后实际缴纳时：
借：应交税费—应交企业所得税（实缴数）
贷：银行存款
注：自2021年汇算清缴开始，汇算清缴后多缴的税款不可以再抵减其下一年度应缴企税税款，应申请退税。
参考文件：《小企业会计准则》第八十八条；国家税务总局公告2021年第34号第二条。