企业会计准则的企业可以根据汇算清缴后应退回税款的金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，账务处理参考以下两种方案：
方案一：对会计报表影响不重大，计入当期损益
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税费—应交企业所得税
贷：所得税费用
2、多预缴税额退税时
借：银行存款
贷：应交税费—应交企业所得税
方案二：对会计报表影响重大，调整以前年度损益
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税费—应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
注：涉及计提盈余公积的，也需相应的进行调整。
3、多预缴税额退税时
借：银行存款
贷：应交税费—应交企业所得税
温馨提示：
①自2021年汇算清缴开始，汇算清缴后多缴的税款不可以再抵减其下一年度应缴企税税款，应申请退税。
②如果调整了以前年度损益，需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
③如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。
参考文件：国家税务总局公告2021年第34号第二条。