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☆营利性医疗机构增值税税负率偏低不代表一定有问题,但如果和同区同行税负率差异较大,容易引起税局关注。您可以参考以下方面结合实际业务做好分析应对:
1、关注企业登记行业代码是否和实际经营相匹配,若有差异及时做变更登记。
2、关注是否存在已经发生增值税纳税义务但未申报的销售收入。比如:未开具发票的销售收入,也需要申报纳税。
3、关注是否存在不允许抵扣的进项税额,未做进项转出,比如用于免税项目、简易征收项目、集体福利,非正常损失的进项,需要做进项税额转出。
4、发票已取消认证期限,建议结合税负率情况,合理安排认证抵扣的进项税额,使税负趋于稳定。
5、如果销项和进项申报没有问题,可以分析下税负率低的原因,留存相关资料备查,比如:
①是否属于初创期企业、或者有大量的存货购进、购进大额固定资产等情况,导致进项多,销项少,从而拉低了税负率。
②是否因为享受增值税优惠而降低税负,比如:符合条件的医疗机构提供的医疗服务免征增值税,可以分析下免税业务的占比,若免税业务销售额占比很大,会拉低企业整体的税负。
③是否存在提供的医疗服务不符合免税条件需要按6%税率纳税,但相应的医用材料器具等可以抵扣的高税率进项税额占比过大。
您可以点击参考:(财税[2016]36号附件三第一条第(七)项)规定的医疗机构提供的医疗服务可免征增值税的条件要求。