执行执行民间非营利组织会计制度的企业，汇算清缴补交企业所得税的账务需要区分以下情形处理：

情形一、补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：

1、确认补税金额：

借：以前年度净资产调整

贷：应交税费—应交企业所得税

2、实际缴税：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

方案二、对会计报表影响不重大，简化处理可以直接计入当期损益：

1、确认补税金额：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、实际缴税：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

温馨提示：

1、如果计入了“以前年度净资产调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“非限定性净资产/限定性净资产”的年初数。

提醒：调整的账务处理做到了哪一年，就调整对应年度的财务报表年初数，比如，2026年5月汇算时补缴2025年企业所得税，同时通过“以前年度净资产调整”科目调整，这样在报送2026年财务报表时需要调整2026年资产负债表对应科目的年初数。

2、如果计入了“所得税费用”科目，财务报表的相关项目应作为本年度数、本年累计数体现。

小贴士：原（财会〔2004〕7号）文中是“应交税金”、且没有“以前年度净资产调整”、“所得税费用”科目，财会〔2024〕25号文修改成了“应交税费”，且增加了“以前年度净资产调整”、“所得税费用”科目，2026年1月1日起执行。

参考文件：关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知（财会〔2024〕25号）2206应交税费、5601所得税费用、3201以前年度净资产调整。