提供旅游服务的小规模纳税人，选择差额纳税时，账务处理您可以参考：

1、确认收入：

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

贷：应交税费—应交增值税（含税收入/（1+1%）×1%）

2、支付门票、住宿费等：

借：主营业务成本

贷：应付账款/银行存款等

3、支付的门票、住宿费等费用中可以从税额中扣减的金额：

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务成本（支出可抵减金额/（1+1%）×1%）

小贴士：①自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。——《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条（三）6。

②实务中，如按“差额征税—差额开具”方式开具发票，第1步的“应交税费—应交增值税”可以按差额计算后的税额入账，这样就不需再做第3步了。

参考文件：财会[2016]22号 第二条（三）。