个人出租住房涉及增值税、城建税、附加税、印花税、个税、房产税及土地使用税：

1、增值税：可以按5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；

2、城建税、附加税：根据实际缴纳的增值税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）；

3、印花税：个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；

4、个税：个人出租住房所得按10％的税率征收个人所得税；

5、房产税、土地使用税：个人出租住房，按租金收入的4％计算缴纳房产税，免征城镇土地使用税。

小贴士：①采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。——（国家税务总局公告2023年第1号）第三条

②增值税小规模纳税人（含自然人）可享受减按50%缴纳城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育附加的优惠。

参考文件：（财税[2008]24号）第二条。

个人出租住房需要交增值税、城建税、附加税、个税、房产税。

1、增值税：可以按5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；

2、城建税、附加税：根据实际缴纳的增值计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）；

3、印花税：个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；

4、个税：个人出租住房所得按10％的税率征收个人所得税；

5、房产税、土地使用税：个人出租住房，按租金收入的4％计算缴纳房产税，免征城镇土地使用税。

小贴士：①采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。——（国家税务总局公告2023年第1号）第三条

②增值税小规模纳税人(含自然人)可享受减按50%缴纳城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育附加的优惠。

③自2019年10月1日起，个人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。——（国家税务总局河北省税务局公告2019年第6号）第一条

深圳市个人出租住房个税按核定征收时，具体的税种和税率为：

情况一、个人出租自有住房

①不含税月租金≤100000元，代开增值税普通发票：税收综合征收率为2.5%(房产税2%，个人所得税0.5%)。

②不含税月租金≤100000元，代开增值税专用发票：税收综合征收率为4.0525%(增值税1.5%，房产税2%，个人所得税0.5%，城市维护建设税0.0525%)

③不含税月租金>100000元，代开增值税普通发票：税收综合征收率为4.09%(增值税1.5%，房产税2%，个人所得税0.5%，城市维护建设税0.0525%，教育费附加0.0225%，地方教育附加0.015%)。

④不含税月租金>100000元，代开增值税专用发票：税收综合征收率为4.09%(增值税1.5%，房产税2%，个人所得税0.5%，城市维护建设税0.0525%，教育费附加0.0225%，地方教育附加0.015%)。

情况二、个人出租自有非住房

①不含税月租金≤100000元，代开增值税普通发票：税收综合征收率为3%(房产税2%，个人所得税1%)。

②)不含税月租金≤100000元，代开增值税专用发票：税收综合征收率为8.175%(增值税5%，房产税2%，个人所得税1%，城市维护建设税0.175%)

③不含税月租金>100000元，代开增值税普通发票：税收综合征收率为8.3%(增值税5%，房产税2%，个人所得税1%，城市维护建设税0.175%，教育费附加0.075%，地方教育附加0.05%)。

④不含税月租金>100000元，代开增值税专用发票：税收综合征收率为8.3%(增值税5%，房产税2%，个人所得税1%，城市维护建设税0.175%，教育费附加0.075%，地方教育附加0.05%)。

（一）个人出租住房个税按核定征收时，综合征收率为：

月租金≤10万，综合征收率2.5%

月租金＞10万，综合征收率4%

注：月租金≤10万时，默认开普票，如果要开专票，需要和主管税务机关核实是否还能按综合征收率交税。

（二）个人出租住房非核定征收涉及增值税、城建税、附加税、印花税、个税、房产税及土地使用税：

1、增值税：可以按5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；

2、城建税、附加税：根据实际缴纳的增值税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）；

3、印花税：个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；

4、个税：个人出租住房所得按10％的税率征收个人所得税；

5、房产税、土地使用税：个人出租住房，按租金收入的4％计算缴纳房产税，免征城镇土地使用税。

小贴士：①采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。——（国家税务总局公告2023年第1号）第三条

②增值税小规模纳税人（含自然人）可享受减按50%缴纳城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育附加的优惠。

参考文件：（财税[2008]24号）第二条。