1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

提醒：非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

参考文件：《企业所得税法》第五十一条。