小规模纳税人无论是否达到起征点，自开或代开的增值税专用发票，都是需要缴纳增值税的（因为购买方取得专用发票后可以按规定抵扣，所以做为销售方是需要纳税的），未达起征点时普票部分是免征增值税的。

注：自2023年1月1日至2027年12月31日，享受以下优惠：

①小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未达10万元（按季未达30万元）的，免征增值税。

②小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

参考文件：《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第一条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。