小规模纳税人代开发票时已交税款，“应交税费——应交增值税”会产生借方余额，后期发票作废若没实际退税，用于后期产生的税费抵减，即与贷方产生税额直接相抵，抵顶的过程无须做会计处理；若作废后收到实际退税款，做红冲处理即可，参考分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税