根据企业会计准则规定，汇算清缴补交的企业所得税的账务需要区分的情况比较多，处理起来比较繁琐，老师将实务工作中比较常用的两种做法给您整理下，供您参考：

方案一、补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：

1、确认补缴企业所得税税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

方案二、对会计报表影响不重大，简化处理可以直接计入当期损益：

1、确认补缴企业所得税税额：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

温馨提示：

1、如果计入了“以前年度损益调整”科目，建议同时调整入账年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

提醒：调整的账务处理做到了哪一年，就调整对应年度的财务报表年初数，比如，2019年5月汇算时补缴2018年企业所得税，同时通过以前年度损益调整科目，这样在报送2019年财务报表时需要调整2019年资产负债表对应科目的年初数。

2、如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

3、如果严格按照准则规定做账的话，区分情况比较多，相对比较复杂，老师整理了相关文档供您学习，欢迎点击下载。企业所得税汇算清缴后的账务调整.doc