根据企业会计准则规定，汇算清缴补交的企业所得税的账务需要区分的情况比较多，处理起来比较繁琐，老师将实务工作中比较常用的两种做法给您整理下，供您参考：
方案一、补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益：
1、确认补缴企业所得税税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
2、缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)
借：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
方案二、对会计报表影响不重大，简化处理可以直接计入当期损益：
1、确认补缴企业所得税税额：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
2、缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
温馨提示：
1、如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
提醒：调整的账务处理做到了哪一年，就调整对应年度的财务报表年初数，比如，2019年5月汇算时补缴2018年企业所得税，同时通过以前年度损益调整科目，这样在报送2019年财务报表时需要调整2019年资产负债表对应科目的年初数。
2、如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。
3、如果严格按照准则规定做账的话，区分情况比较多，相对比较复杂，老师整理了相关文档供您学习，欢迎点击下载。企业所得税汇算清缴后的账务调整.doc